Construcción: Aportes al BPS, 2009

Aportes al BPS y a los fondos de la construcción.

 

Introducción

Valores:

Base ficta de contribución: $ 386,47

Base de prestaciones y contribuciones:$ 1.944,00

Cuota mutual construcción: $ 886,00

Cuota mutual: $ 808,00

Salario mínimo nacional: $ 4.442,00

Topes al 1º de febrero de 2009:

- Topes art. 7º y 8º - A): $ 19.805,00

- Topes art. 7º y 8º - B): $ 29.707,00

- Topes art. 7º y 8º - C): $ 59.414,00

 

TEMA 1: Tasas de aportación por Industria y Comercio

Personal:

15% - por concepto de BPS

3% - por concepto de DISSE

3% - si posee hijos a cargo

 1,5% - si no posee hijos a cargo

0,125% - por concepto de FRL

IRPF, si le corresponde: a partir de $ 13.608,00

Patronal:

 7,5% - por concepto de BPS

 5% - por concepto de DISSE

0,125% - por concepto de FRL

Complemento cuota mutual: si correspondiere

Valor cuota mutual: $ 808,00

 

TEMA 2: Tasas de aportación por Decreto Ley Nº 14.411

Personal:

0,025% - por concepto de FOSVOC

0,3925% - por concepto de fondo social mas fundación de capacitación.

3% - si posee hijos a cargo

1,5% - si no posee hijos a cargo

0,125% - por concepto de FRL

0,5% - por concepto de FOCER si corresponde

Patronal:

0,025% - por concepto de FOSVOC

0,8575% - por concepto de fondo social mas fundación de capacitación.

0,125% - por concepto de FRL

4,00% - por concepto de FOCER si corresponde

0,5% - por concepto de FOCER si corresponde

Valor cuota mutual: $ 886,00

 

Tasas de aportación construcción

8,9% - Aporte patronal a seguridad social

17,8% - Aporte personal a seguridad social

28,3% - Cargas salariales

9,0% - Seguro social por enfermedad

6,0% - BSE

70% - Subtotal

4,0 % - Caja de profesionales universitarios

74% - Total - (Obras de ingeniería: caja de profesionales 2%)

Obras por administración, titulares o propietarios: FRL 0,125%

 

Auto - Construcción

Se trata de la construcción yo refacción de la vivienda realizada por núcleo familiar.

El titular de la obra debe inscribirse incorporando una solicitud de desgravación.

La tramitación de la inscripción de la obra y la nota solicitando la desgravación se realiza en el Registro de Contribuyentes.

En el interior del país en la sucursal o agencia de ATyR de la localidad.

 

Mano de obra benévola

Similar a la Auto-construcción pero con la participación de colaboradores gratuitos en los trabajos.

Se deben cumplir las siguientes condiciones:

a) Los colaboradores deben tener una actividad laboral propia como medio de vida habitual.

b) Los titulares de obra no deben poseer otra finca.

c) El predio a donde se realice la vivienda no debe tener un valor superior al 70% de la construcción.

d) Los ingresos del núcleo familiar no deben superar 92,40 UR para 2 dormitorios y 120,12  UR para 3 ó más.

e) Si se construyen 2 viviendas en un mismo padrón las mismas deben ser amparadas por ascendientes o descendientes directos del titular del bien

Obras privadas menores a 30 jornales

Comprenden este régimen las obras por administración, menores a 30 jornales de Medio Oficial, no se requiere Permiso de Construcción y se realizarán por personal que no constituye empresa.

Se incluyen en este régimen: renovación de baños, refacción de cocinas, sustitución de revestimientos yo pavimentos, revoque yo pintura de una o más habitaciones, reparaciones menores, colocación de rejas, sustitución de aberturas sin modificación de vanos, etc.

Plazo de inscripción: 48 hrs. contando desde el inicio de la obra, luego de dicho plazo se abona multa de 1 UR.

Obras de menor cuantía:

Trabajos que para su ejecución demanden mano de obra no mayor a 85 jornales.

No se deben modificar planos.

Deben ser realizadas exclusivamente por un contratista.

No requieren Permiso de Construcción.

Plazo de inscripción: 48 hrs. contando desde el inicio de la obra, luego de dicho plazo se abona multa de 1 UR

 

Personal incluído y excluído de la Ley Nº 14.411

Artículo 8º - No se consideran empresas de la construcción si el giro principal es ajeno a la misma. No se consideran trabajadores de la construcción a quienes presten servicios para esas empresas

Decreto reglamentario Ley Nº 14.411, artículo 3º:

Actividades de la construcción: personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, reforma o demolición para sí o para terceros.

 

Actividad en Obra:

(Incluídos en la Ley Nº 14.411)

Industria e instalaciones de la construcción

Preparación del terreno, demolición, excavaciones, fundaciones con pilotes, construcción de edificios, obras de ingeniería civil, acondicionamiento y terminación de edificios, alquiler de equipos de construcción y demolición con operarios.

Albañilería y afines

Yeseros

Estucadores

Saneamiento y pavimento

Operación de plantas de bombeo de saneamiento

Pintura de obra

Impermeabilización

Montaje electromecánico en obra

Instalaciones sanitarias y de agua corriente (Plomeros y cloaquistas)

Instalaciones eléctricas

Instalación de calefacción y aire acondicionado

Colocación de vidrio y sus productos en obra

Instalación de moldeadores y galponeros

Ascensores: instalación

 

Actividades excluídas de la Ley 14.411

Mosaicos, monolíticos y afines

Talleres de granito y marmolería, aserradero y molienda

Extracción de arena

Balasteras

Herrerías

Aserraderos de mármol y minerales

Céramica roja, refractaria y blanca

Ladrilleros

Caleras y canteras de piedra caliza

Galponeros

Ascensores: mantenimiento

Personal administrativo: se considera en todos los casos como excluído de la Ley 14.411

 

Decreto reglamentario Ley Nº 14.411, artículo 9º

Determinación del giro principal:

Se tiene en cuenta la mano de obra utilizada directamente en los trabajos.

El porcentaje deberá ser el 51% o más para determinar que el giro principal se considere construcción. El personal administrativo de empresas incluídas y excluídas de la Ley Nº 14.411 tienen el mismo sistema de aportación (pagan leyes sociales)

 

TEMA 3: Responsables del pago ante BPS

Declaraciones de ingreso y egreso

Las empresas deben declarar los ingresos y egresos en los plazos establecidos para cada aportación.

Ingreso:

Construcción: hasta 48 hs posteriores al ingreso

Industria y comercio: desde los 30 días antes del ingreso de la actividad y hasta la fecha de ingreso del trabajador.

Egreso:

Hasta 5 días hábiles a partir de la fecha de egreso

Medios para facilitar la declaración de altas, bajas y modificaciones: vía fax, vía internet, por casilla de correo: gafi@bps.gub.uy

Pago de los aportes: Obligación de su realización en tiempo y forma.

Presentación de nóminas: Formulario para empresas de poca dimensión, CD, internet.

Regularización de los aportes: Plazos especiales para el pago de los aportes personales y patronales sustituyendo las multas y recargos por la rentabilidad que dichos aportes hubieran generado en las AFAPs.

 

Responsables del pago ante BPS:

Incluídos en el Decreto Ley 14.411: Propietario o titular de la obra o del bien donde se realizan los trabajos.

Excluídos del Decreto Ley 14.411: A cargo del empleador

 

TEMA 4: Aportes al FOCER

Fondo de cesantía y retiro

Ley Nº 18.236 del 26 de diciembre del 2006.

Comprende al grupo 09 subgrupo 01 incluídos y excluídos de la Ley Nº 14.411, jornaleros, contratados a término o a prueba y mensuales.

Aportes:

 Patronal: 4% en los siguientes casos:

Trabajadores incluídos y excluídos de la Ley Nº 14.411 que no tengan derecho a indemnización por despido porque:

tienen contrato a término o a prueba.

son jornaleros que están incluídos pero no han alcanzado los 100 jornales.

 

Aportes al FOCER:

Patronal: 0,5% en los siguientes casos:

 Jornaleros con derecho a una indemnización por despido de 50 jornales

Mensuales con 24 meses ininterrumpidos de antigüedad en la empresa

Sanción por mora:

a) 5%: cuando el aporte se abone dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento.

b) 10%: cuando el aporte se abone con posterioridad a los 5 días hábiles siguientes y hasta los 90 días corridos del vencimiento.

c) 20%: cuando el aporte se abone con posterioridad a los 90 días del vencimiento.

El recargo mensual lineal, que se calculará día por día, será equivalente al 10% de la variación experimentada por el índice de precios al consumo en los 12 meses calendario inmediatamente anteriores a la configuración de la infracción.

Responsables: de acuerdo a la Ley Nº 18.236 el aporte y las formas serán comunicados mediante declaración jurada del empleador a la comisión administradora. De acuerdo al decreto reglamentario 44908 artículo 5º, las empresas además de la declaración jurada deberán presentar a la comisión administradora las plantillas estableciendo el aporte e información mensual por trabajador, en un plazo máximo de hasta 8 días hábiles del mes siguiente.

Las empresas deben tener firmado con el fondo un contrato de registro inicial para validar las comunicaciones informáticas.

 

Vencimiento del FOCER: son los establecidos para las contribuciones especiales de seguridad social.

 

En todos los casos el responsable del pago del FOCER ES EL EMPLEADOR. (Tanto para incluídos como para excluídos del Dec. Ley Nº 14.411)

 

TEMA 5: Aportes al fondo social y fundación de capacitación

Porcentaje de aportación:

Fondo social + Fundación de capacitación (1,25% total)

Patronal: 0,8575%, personal incluído y no incluído en la Ley Nº 14.411

Obrero: 0,3925%, personal incluído y no incluído en la Ley Nº 14.411

El fondo social subsidia tratamientos odontológicos y óptico, mantiene convenios con clubes deportivos, campamentos, y entrega bonos para la compra de materiales escolares y liceales hasta 3º año.

El fondo de capacitación contribuye a mejorar las condiciones de trabajo, de seguridad y calidad. Instrumenta la capacitación por medio de cursos, por ejemplo: en computación e inglés para el trabajador y su familia.

 

TEMA 6: Aportes al FOSVOC

Aportes al FOSVOC (Fondo de Vivienda):

Vigencia 1º de enero del 2009:

Patronal: 0,025%

Obrero: 0,025%

 

Finalidades y proyectos de Ley para FOSVOC:

Elaborar y ejecutar programas para la prevención y el tratamiento del uso problemático de drogas y sustancias nocivas.

Elaborar y ejecutar programas de alojamiento para trabajadores y retirados de la construcción que no cuenten con vivienda propia

Elaborar y ejecutar programas destinados a facilitar el aceso a una vivienda propia o ampliación.

 

TEMA 7: Cálculo y pago del IRPF

 

IRPF

Valor B.P.C = $ 1.944,00

B.P.C.             Desde             Hasta              %

0 a 7                0            13.608             0

7 a 10         13.609         19.440           10%

10 a 15       19.411         29.160           15%

15 a 50       29.161         97.200           20%

50 a 100     97.201       194.400           22%

100 a        194.401           -                 25%

Mínimo imponible: $ 13.608

 

I.R.P.F.

Deducciones        Desde                  Hasta                          %

0 a 3                 0                     5.832                  10%

3 a 8                 5.833              15.552                 15%

8 a 43               15.553             83.592                 20%

43 a 93             83.593             180.792               22%

93 a                 180.793                   -                  25%

 

Valor B.P.C.               1.944

15 B.F.C.                    5.797

 

Adicional salud          Sin hijos          Con hijos

hasta $ 4.860               0%                   0%

más de $ 4.861            1,5%                3%

 

Deducción por hijo:

(vigente hasta el 311209)

1.944 por 13 dividido 12 = 2.106 por hijo.

 

En el concepto deducciones se incluyen:

 Aporte jubilatorio 15%

 Aportes a la salud 3%

 Adicional de salud 3% ó 1,5% depende del caso.

 FRL 0,125% más el monto a deducir por hijo

A todo esto sumado aplicarle las escalas de deducciones.

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